25.01.2017
Účetní a daňové souvislosti týkající se nesplnění povinností zákona o registru smluv po 1. 7. 2017
Zjišťovali jsme, jak postupovat v oblasti účetnictví a daní v případě chybného zveřejnění smlouvy podle zákona o registru smluv.
Svaz měst a obcí ČR se v prosinci 2016 obrátil na Ministerstvo financí s dotazem týkajícím se účetních a daňových dopadů v případech plnění, u kterých zároveň nedojde k řádnému zveřejnění smlouvy, která by měla být podle zákona o registru smluv zveřejněna v souladu s tímto zákonem a tato situace povede k absolutní neplatnosti smlouvy (týká se smluvních vztahů po 1. 7. 2017).
Náš dotaz směřoval na případy, kdy příslušné plnění bude již „zkonzumováno“ – tedy bude mít například povahu služby či dodávku energie a přes následně zjištěnou neplatnost smluvního vztahu toto plnění již nelze vrátit zpět.
V lednu 2017 jsme obdrželi odpověď Ministerstva financí (konkrétně od paní náměstkyně ministra JUDr. Aleny Schillerové, Ph.D.), z které vyplývá následující:
a) v oblasti účetnictví – přes následně zjištěnou neplatnost smlouvy bude účtováno stejně, jako by příslušný smluvní vztah byl platný.
b) v oblasti dani z příjmů – prostřednictvím judikatury Nejvyššího správního soudu je dovozeno, že absolutní neplatnost z důvodu nezveřejnění by neměla mít dopad na případnou daňovou neúčinnost daných nákladů. Samozřejmě je nezbytné splnit ostatní podmínky daňové účinnosti tak, jak to vyplývá ze zákona o dani z příjmů.
c) v oblasti DPH – neplatnost smlouvy způsobená tím, že smlouva nebyla zveřejněna řádně (či vůbec), není důvodem pro případnou blokaci odpočtu DPH, respektive není možné na provedené plnění hledět tak, jako by se jednalo o neplnění z hlediska DPH.
Celkově tedy můžeme zrekapitulovat, že podle odpovědi MF ČR by nezveřejnění, respektive chybné zveřejnění, nemělo mít negativní důsledky v oblasti účetnictví a daní.
Zároveň tímto chceme poděkovat MF ČR za skutečně promptní reakci na náš dotaz.
Výtah z odpovědi zpracoval Ing. Zdeněk Nejezchleb, auditor a lektor, Acha obec účtuje, s.r.o.
Kompletní text dotazu SMO a odpovědi MF ČR najdete níže: